Es posible una situación en la que, después del envío, la cantidad o el precio de los bienes, obras o servicios cambian. Por ejemplo, el vendedor le ha dado al comprador una bonificación por alcanzar un determinado volumen de compra, y esta bonificación reduce el coste de los bienes enviados anteriormente. O se identificó una mala clasificación que requirió un ajuste en la cantidad y precio de los bienes. Es bueno que dichos cambios se produzcan dentro de los 5 días naturales siguientes a la fecha del envío inicial. Luego se emite la factura teniendo en cuenta los cambios. En caso contrario, deberá redactar una factura de ajuste (cláusula 2.1 del artículo 154, cláusula 3 del artículo 168 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Cartas del Ministerio de Finanzas de 25 de julio de 2013 No. 03-07-11 /29474, de 17 de noviembre de 2016 No. 03-07-09/67407, de 18 de junio de 2014 No. 03-07-RZ/29089). Le informaremos en nuestra consulta cómo se reflejan los ajustes a las ventas del período anterior en la dirección de disminución o aumento en la contabilidad y la contabilidad fiscal.

Reflejar ajustes en la contabilidad

Un aumento en el precio o la cantidad de mercancías enviadas generalmente se refleja en los siguientes asientos contables (Orden del Ministerio de Hacienda de 31 de octubre de 2000 No. 94n):

Débito de la cuenta 62 “Liquidaciones con compradores y clientes” - Crédito de la cuenta 90 “Ventas” - se ha incrementado el costo de los bienes, obras o servicios enviados (incluido el IVA)

Débito de la cuenta 90 – Crédito de la cuenta 68 “Cálculos de impuestos y derechos”, subcuenta “IVA” - se cobra IVA adicional sobre las ventas

Cuenta de débito 90 – Cuentas de crédito 41 “Bienes”, 43 “Productos terminados”, etc. – se ha incrementado el costo de los bienes enviados anteriormente (al ajustar la cantidad de bienes)

Cuando el precio o la cantidad de bienes, obras o servicios enviados disminuyen, las contabilizaciones se realizan con un signo "-", es decir, REVERSO.

Si la preparación de una factura de ajuste está asociada con la devolución de parte de la mercancía por parte de un evasor del IVA, entonces el vendedor original realizará las siguientes entradas:

Cuenta de débito 41 – Cuenta de crédito 62 – el costo de los bienes devueltos se capitaliza (sin IVA)

Débito de la cuenta 19 “IVA sobre valores comprados” - Crédito de la cuenta 62 – aceptado para contabilizar el IVA relacionado con el costo de los bienes devueltos

Débito de la cuenta 68, subcuenta “IVA” - Crédito de la cuenta 19 – Se acepta para deducción el IVA sobre bienes devueltos

Ajuste del IVA del período anterior

La factura de ajuste con IVA por pago adicional como resultado de un aumento en el precio o la cantidad de mercancías enviadas anteriormente es registrada por el vendedor original en el libro de ventas en el trimestre en que se emitió la factura de ajuste (Cláusula 10 del artículo 154 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El vendedor original registra en el libro de compras una factura de ajuste con IVA para deducción, que surgió como resultado de una disminución en el costo de bienes, obras o servicios enviados anteriormente, no antes de la recepción de un documento que confirme el consentimiento del comprador a reducir el precio o la cantidad de bienes, pero a más tardar 3 años a partir de la fecha de elaboración de la factura de ajuste (cláusula 13 del artículo 171, cláusula 10 del artículo 172 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Ajuste del impuesto a la renta del período anterior

En general, los ajustes a la base imponible del impuesto sobre la renta como resultado de cambios en el precio o cantidad de mercancías enviadas previamente se realizan en el período de reporte en el que se reflejó originalmente dicho envío (Cartas del Ministerio de Hacienda del 12 de julio de 2017 N° 03-03-06/1/44103, de 14 de febrero de 2017 N° 03-07-09/8251). Es decir, si, digamos, para el envío de febrero el costo de los bienes, obras o servicios vendidos aumentó, entonces deberá presentar una declaración de impuestos actualizada para el primer trimestre.

Pero si el costo de los bienes ha disminuido, entonces será posible reflejar la disminución de los ingresos y gastos directos en la forma del costo de los bienes enviados anteriormente en el período en que se ajustan las ventas. Pero sólo si durante el período del envío inicial se calculó el impuesto sobre la renta para el pago. Por lo tanto, si, por ejemplo, el costo de los bienes enviados disminuyó para el envío de marzo, pero de acuerdo con los resultados del primer trimestre se calculó el impuesto sobre la renta para el pago, entonces el ajuste de ventas reflejado en mayo se puede mostrar en la declaración de ganancias de el 1er semestre del año. Pero si al final del primer trimestre hubo una pérdida o el vendedor alcanzó el punto de equilibrio, entonces la disminución en las ventas para ese trimestre deberá reflejarse únicamente mediante la presentación de una actualización (

Un ajuste a la baja de las ventas del período anterior se refleja en las cuentas contables del período actual. Por qué puede aparecer y cómo reflejarlo correctamente en contabilidad, lea nuestro artículo.

Razones de los cambios en las ventas del período anterior.

En la práctica, a menudo surgen situaciones en las que en el período actual es necesario ajustar las ventas del período anterior, que ya se cerró. Hay diferentes razones por las que es necesario hacer esto:

• reducción de precio como resultado de que el cliente identifique en el período del informe productos de baja calidad, trabajo total o parcialmente incumplido pagado en el período cerrado anterior;
• corrección de documentos de ventas en el período actual por culpa de los responsables de ventas, por ejemplo, gerentes de ventas;

Descubra cómo corregir correctamente los documentos primarios en nuestro material “Documento principal con un error: “el reemplazo no se puede corregir””.

• reducción de costos como resultado de descuentos y otras bonificaciones;
• un acuerdo entre las partes para otros fines comerciales.

Un cambio en el monto de las ventas afectará el IVA, así como el registro de los hechos de la vida económica en las cuentas contables. Esta situación es especialmente típica de las empresas de construcción, cuando los documentos del trabajo realizado se han redactado y ya se han transferido al departamento de contabilidad. Pero al mismo tiempo, parte de este trabajo no se realizó o se realizó con violaciones tecnológicas. En este caso, se puede identificar trabajo de baja calidad o no realizado en el siguiente período después de una inspección o examen.

Ajuste a la baja las ventas del periodo anterior

Para entender cómo formalizar un ajuste a la baja de las ventas del período anterior, veamos ejemplos prácticos.

Ejemplo 1

El 18 de diciembre de 2018, Mir LLC firmó un certificado de finalización del trabajo para reparaciones rutinarias de la instalación por un monto de 236 mil rublos, incluido el IVA de 36 mil rublos. Los fondos fueron transferidos en su totalidad desde la cuenta corriente de la empresa el 20 de diciembre de 2018. En marzo de 2019, Mir LLC realizó un examen independiente para evaluar la calidad del trabajo realizado. Según sus resultados, se descubrió un trabajo incompleto pero ya remunerado por un valor de 18 mil rublos, incluido el IVA de 2.746 rublos. Mir LLC envió una carta de reclamo y un acuerdo adicional al contrato para reducir el costo del trabajo realizado y devolver fondos al contratista SK Para LLC. En abril de 2019, SK Para LLC firmó un acuerdo adicional y devolvió los fondos por trabajos no completados a la cuenta bancaria de la empresa.

Entradas correctas al ajustar las ventas de períodos anteriores de Mir LLC (cliente)

Diciembre de 2018:

• Dt 20 Kt 60: los costos de reparación actual de la instalación están incluidos en el costo de los productos terminados por un monto de 200 mil rublos.
• Dt 19 Kt 60: el IVA se refleja en la cantidad de 36 mil rublos.
• Dt 68 Kt 19: aceptación del IVA para deducción por un monto de 36 mil rublos.
• Dt 60 Kt 51: pago por el trabajo realizado por un monto de 236 mil rublos.

Abril de 2019:

Luego de la firma del acuerdo adicional, se realizaron las siguientes anotaciones:

• Dt 76 Kt 91,1: otros ingresos acumulados por un importe de 15.254 rublos.
• Dt 76 Kt 68: se ha restablecido el IVA sobre trabajos inacabados por un importe de 2.746 rublos.
• Dt 51 Kt 76: fondos recibidos de SK Para LLC por un monto de 18 mil rublos.

Diciembre de 2018:

• Dt 62 Kt 90.1: los ingresos por trabajos de reparación de Mir LLC se reflejan en la cantidad de 236 mil rublos.
• Dt 90,3 Kt 68: IVA reflejado sobre el trabajo realizado por un monto de 36 mil rublos.
• Dt 51 Kt 62: pago recibido de Mir LLC por trabajos de reparación por un monto de 236 mil rublos.

Abril de 2019:

• Dt 91,2 Kt 62: refleja la disminución de las ventas (pérdidas) de 2018, identificada en abril de 2019, por un monto de 15.254 rublos.
• Dt 68 Kt 62 - El IVA se refleja como una reducción de 2.746 rublos.
• Dt 62 Kt 51: se transfirieron fondos a Mir LLC por un monto de 18 mil rublos.

En nuestra web podrás descargar el formulario de certificado de finalización de obra "Certificado de aceptación de trabajos de construcción terminados - muestra" .

Ajuste al alza las ventas del periodo anterior

Además de ajustar a la baja el importe de las ventas del período anterior, también es posible un ajuste (aumento) al alza.

Usemos los datos del ejemplo anterior, pero agreguemos un poco a sus condiciones.

Ejemplo 2

En mayo de 2019 resultó que los especialistas del cliente habían cometido un error. Del trabajo no terminado por 18 mil rublos. Según la reclamación presentada, se cumplió la mitad (por un monto de 9 mil rublos). Los fondos para el trabajo identificado fueron transferidos de Mir LLC a SK Para LLC.

Contabilidad de SK "Para" LLC (contratista)

En mayo de 2019, el contador de SK Para LLC realizará los siguientes asientos:

• Dt 62 Kt 91,1: ventas (ingresos) adicionales acumuladas por un monto de 9 mil rublos.
• Dt 51 Kt 62: fondos recibidos de Mir LLC por un monto de 9 mil rublos.

Si el monto de las ventas aumenta, el contratista deberá pagar un IVA adicional al presupuesto, que se refleja en las siguientes entradas:

• Dt 90,3 Kt 68: se cobra un IVA adicional por un monto de 1.500 rublos.
• Dt 68 Kt 51: el IVA se transfiere al presupuesto por un monto de 1.500 rublos.

Resultados

Los ajustes a las ventas del último período cerrado se pueden realizar en el período de informe actual. Es posible tanto en dirección de disminución como en dirección de aumento. La contabilidad de los ajustes se refleja en los registros contables del cliente y del contratista.

¿Cómo puede un contribuyente hacer correcciones si, luego de presentar los informes de IVA, descubrió que no reflejaba la venta de bienes (trabajo, servicios) y no hizo un asiento en el libro de ventas?

Según el apartado 1 del art. 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un contribuyente que descubre errores en la declaración presentada a la autoridad fiscal está obligado a presentar una declaración de impuestos actualizada si estos errores dieron lugar a una subestimación del importe del impuesto a pagar.

De acuerdo con las Normas para el mantenimiento del libro de ventas, aprobadas. Por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 2011 No. 1137, y aclaraciones del Servicio Federal de Impuestos de Rusia, se utilizan hojas adicionales del libro de ventas para el período impositivo correspondiente para realizar correcciones en los libros de ventas de anteriores. períodos impositivos (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 6 de septiembre de 2006 No. MM-6-03/896@) . Los datos de dichas hojas adicionales se utilizan para realizar cambios en la declaración del IVA.

Para la elaboración de una declaración actualizada en “1C: Contabilidad 8”, se pretende el informe regulado “Declaración de IVA”.

Consideraremos la elaboración de una declaración actualizada utilizando el siguiente ejemplo.

Ejemplo

La organización TF Mega LLC, que aplica el sistema tributario general, el 27 de octubre de 2015, luego de presentar una declaración de IVA correspondiente al 3er trimestre de 2015, descubrió que una operación para la prestación de servicios publicitarios no se reflejó por error el 29 de septiembre. 2015 y, por tanto, una entrada de registro faltante ilegalmente en el libro de ventas del tercer trimestre de 2015.

La organización decidió realizar correcciones en los registros contables y fiscales, así como presentar una declaración de IVA actualizada del 3er trimestre de 2015.

1. Corrección de datos contables y fiscales

Según el párrafo. 5 Reglamento contable "Corrección de errores en contabilidad e informes" (PBU 22/2010), aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 28 de junio de 2010 No. 63n, un error en el año del informe identificado antes de finales de este año se corrige mediante asientos en las cuentas correspondientes de la contabilidad contable en el mes del año de informe en el que se identificó el error.

Si se detectan errores en la declaración de impuestos presentada que conduzcan a una subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente está obligado a presentar una declaración de impuestos actualizada a la autoridad fiscal (cláusula 1 del artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). . Si se detectan errores (distorsiones) en el cálculo de la base imponible relacionada con períodos impositivos (de declaración) anteriores en el período fiscal (de declaración) actual, la base imponible y el monto del impuesto se recalculan para el período en el que se produjeron estos errores (distorsiones). realizado (cláusula 1 del artículo 54 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Según el párrafo. 3 Reglas para el mantenimiento de un libro de ventas, aprobadas. por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 26 de diciembre de 2011 No. 1137 (en adelante, Resolución No. 1137), si es necesario realizar cambios en el libro de ventas después del final del período impositivo actual, la factura se registra en una hoja adicional del libro de ventas. A pesar de que la norma de la Resolución No. 1137 tiene como objetivo aclarar el libro de ventas causado por la realización de correcciones en las facturas, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia confirma que este procedimiento también se aplica si el contribuyente-vendedor descubre en el período actual que las facturas tienen no se ha registrado en el libro de ventas de períodos impositivos anteriores (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 06/09/2006 No. MM-6-03/896@). Los datos de dichas hojas adicionales se utilizan para realizar cambios en la declaración de IVA (cláusula 5 de las Reglas para completar una hoja adicional del libro de ventas).

Corrección de un error relacionado con la falta de reflejar en contabilidad y contabilidad fiscal el hecho de brindar un servicio publicitario al comprador de Clothes and Shoes LLC (operaciones: 1.1 “Contabilización de los ingresos por la prestación de un servicio”; 1.2 “Cálculo de IVA sobre un servicio prestado”) se realiza en el programa mediante el documento "Ventas (acto, factura)" con el tipo de operación "Servicios (acto)" (sección - Ventas, subsección - Ventas, Hipervínculo - Implementación (actos, facturas)) (Figura 1).

En el encabezado del documento, en el campo “de”, se indica la fecha en que se corrigió el error, es decir 27 de octubre de 2015

Arroz. 1

Después de contabilizar el documento, se ingresan los siguientes asientos contables en el registro contable (Fig.2):

por débito de la cuenta 62.01 y crédito en cuenta 90.01.1 - el coste del servicio publicitario prestado, incluido el IVA;

por débito de la cuenta 90.03 y crédito en cuenta 68.02 - el importe del IVA devengado.

Arroz. 2

Al publicar el documento “Ventas (acto, factura)” con la fecha de corrección del error, para reflejar correctamente la transacción por la prestación de servicios a efectos del impuesto a las ganancias, es recomendable realizar ajustes manuales a los indicadores relevantes. BIEN(“Importe Dt”, “Importe Kt”).

En el registro de “Ventas de Servicios” también se ingresa el asiento correspondiente sobre el costo del servicio publicitario prestado (Fig. 3).

Arroz. 3

En el registro “Ventas con IVA” del libro de ventas se ingresa un registro con el tipo de movimiento “Recibo”, reflejando el devengo del IVA a una tasa del 18% (Fig. 4). En este caso, como consecuencia de dicha cumplimentación automática del registro, se realizará un asiento en el libro de ventas del 4º trimestre de 2015.

Arroz. 4

Dado que la transacción para la prestación de servicios publicitarios debe tenerse en cuenta en el período de prestación del servicio, es decir en el tercer trimestre de 2015, entonces deberá utilizar el ajuste manual para realizar cambios en los asientos del registro “Ventas con IVA”, para lo cual deberá marcar la casilla del valor “Ajuste manual (permite editar los movimientos de documentos)” y configurar el siguientes valores en la sección tabular:

· en la columna “Grabar una hoja adicional” - Sí;

· en la columna "Período ajustado" - cualquier fecha relacionada con el tercer trimestre de 2015, por ejemplo, 30.09.2015 (Figura 5).

Arroz. 5

Se crea una factura por el servicio publicitario prestado (operación 1.3 “Emitir factura por el servicio prestado”) haciendo clic en el botón Emitir una factura en la parte inferior del documento “Implementación (acto, factura)” (Fig. 1). En este caso, el documento "Factura emitida" se crea automáticamente (Fig. 6) y aparece un hipervínculo a la factura creada en el formulario del documento base.

En el documento "Factura emitida", que se puede abrir mediante un hipervínculo, todos los campos se completan automáticamente en función de los datos del documento "Ventas (escritura, factura)". Por tanto, en la línea con los detalles de la factura “de” y en la línea “Emitida (transferida a la contraparte)” se indicará la fecha del documento “Ventas (escritura, factura)”, es decir 27/10/2015.

Dado que el servicio fue efectivamente prestado el 29 de septiembre de 2015, la factura fue emitida el 27 de octubre de 2015, es decir. más de cinco días calendario es ciertamente una violación del requisito. 3 cucharadas 168 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sin embargo, esta infracción no da lugar a la imposición de ninguna sanción fiscal al vendedor y no constituye un obstáculo para que el comprador ejerza el derecho a una deducción fiscal de conformidad con el art. 2 cucharadas. 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Si el contribuyente-vendedor, para cumplir con el plazo de cinco días, está dispuesto a violar la cronología de numeración de facturas, entonces necesita cambiar la fecha de elaboración y la fecha de emisión de la factura a los valores correspondientes. del rango 29.09.2015 - 10.04.2015.

Desde el 01/01/2015, los contribuyentes que no son intermediarios que actúan por cuenta propia (transitarios, desarrolladores) no llevan un registro de facturas recibidas y emitidas, por lo que en el documento “Factura emitida” en la línea “Monto:” se indicó que los montos a registrar en el diario (“de los cuales en el diario:”) son iguales a cero.

Arroz. 6

¡ATENCIÓN! Si en el sistema contable oportunamente, el 29 de septiembre de 2015, ya estaban creados los documentos “Ventas (acto, factura)” y “Factura emitida”, pero por un error estos documentos quedaron sin contabilizar, entonces el contribuyente Tendrá que decidir de forma independiente, basándose en juicios profesionales, en qué fecha publicar los documentos creados previamente, es decir, si se debe cambiar la fecha del documento “Ventas (acto, factura)” del 29.09.2015 al 27.10.2015 antes de realizarlo. Es necesario tener en cuenta que si al comprador ya se le ha emitido una factura con fecha 29/09/2015, entonces en el documento “Factura emitida” la fecha de emisión no debe cambiarse al 27/10/2015. De lo contrario, el asiento de registro en el libro de ventas del vendedor no se corresponderá con el asiento de registro en el libro de compras del comprador, lo que dará lugar a una discrepancia en los indicadores de los apartados 8 y 9 de las declaraciones de impuestos de las contrapartes.

Como resultado de la publicación del documento “Factura emitida”, se realiza una entrada en el registro de información “Registro de facturas” (Fig. 7). Las entradas del registro "Registro de facturas" se utilizan para almacenar la información necesaria sobre la factura emitida.

Arroz. 7

Usando un botón Sello En el documento del sistema contable “Factura emitida” (Fig. 6), puede ver el formulario de la factura, así como imprimirla (Fig. 8).

Arroz. 8

Arroz. 9

La declaración de IVA actualizada para el 3er trimestre de 2015 (operación 1.4 "Formación de una declaración de IVA actualizada para el 3er trimestre de 2015") incluirá los mismos apartados que la declaración primaria (cláusula 2 del Procedimiento para la cumplimentación de la declaración de impuestos). ). Declaración de IVA, aprobada por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 29 de octubre de 2014 No. ММВ-7-3/558@).

En este caso, la portada de la declaración indicará el número de corrección “1” y la fecha de la firma “27/10/2015” (Fig. 10).

Arroz. 10

En el apartado 3 de la declaración de impuestos actualizada, la línea 010 reflejará la base imponible y el monto del impuesto calculado, incluida la operación de prestación de servicios de publicidad (Fig. 11).

Arroz. once

Además, la declaración actualizada contendrá adicionalmente el Apéndice 1 de la Sección 9, que reflejará información de la hoja adicional del libro de ventas (Fig. 12). Dado que no existía dicha información en la declaración primaria, se colocará una marca en la línea "Información presentada anteriormente" No es de interés actual, que corresponde al indicador de relevancia “0” y significa que esta información del Apartado 9 no fue proporcionada en la declaración presentada anteriormente (cláusula 48.2 del Procedimiento para la presentación de la declaración del IVA).

LA. elina,
Experto destacado

Corregir errores de IVA

Diferentes requisitos para una declaración

Según una declaración de IVA, recibimos dos solicitudes de explicaciones diferentes. ¿Podemos proporcionar una aclaración general sobre estos requisitos?

No, no puedes. Si proporciona explicaciones para solo uno de los requisitos, resulta que ignoró el segundo requisito. Y te pueden multar 5000 rublos. cláusula 1 art. 129.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia

El servicio de impuestos explica la situación actual. Entonces Carta del Servicio de Impuestos Federales de 2 de noviembre de 2016 No. ED-4-15/20890@. Las declaraciones de IVA son verificadas por el programa ASK VAT-2. Establece automáticamente diferentes requisitos en función de las discrepancias identificadas:

un requisito incluye las discrepancias identificadas en el apartado 8 “Información del libro de compras...” y el Apéndice N° 1 “Información de hojas adicionales del libro de compras” del apartado 8 de la declaración de IVA;

otro requisito incluye las discrepancias identificadas en la sección 9 “Información del libro de ventas...” y el Apéndice No. 1 “Información de hojas adicionales del libro de ventas” de la sección 9.

Entonces, habiendo recibido dos requisitos diferentes para una declaración, es necesario:

entregar a la inspección de TCS un recibo de aceptación de cada solicitud. Esto deberá realizarse dentro de los 6 días hábiles siguientes a la fecha en que fueron enviados por la autoridad fiscal;

proporcione una explicación por separado para cada requisito.

Tenga en cuenta que puede arreglárselas con explicaciones solo si no tuvo ningún error o si no dieron lugar a un cambio en el importe del IVA reflejado en la declaración. En caso contrario, deberá presentar una aclaración.

Implementación olvidada

En el primer trimestre de 2017 se olvidaron de realizar la venta de bienes; no se incluyó ni en el libro de ventas ni en la declaración de IVA. El primer trimestre del programa ya está cerrado. El comprador reflejó la compra. El error se descubrió el 26 de abril, cuando se recibió el pago del comprador. ¿Cómo corregir los informes y en qué fecha se deben realizar las transacciones de venta?

La forma más sencilla es abrir el primer trimestre en un programa de contabilidad y reflejar las transacciones de ventas en la fecha indicada en los documentos de envío. Entonces:

elaborar una declaración de IVA actualizada. En él, el apartado 9 “Información del libro de ventas...” se indica con el indicador de relevancia “0”. Es decir, toda la información sobre sus ventas se enviará nuevamente al servicio de impuestos. El apartado 8 “Información del libro de compras...” en este caso se puede indicar con el indicador de relevancia “1” si no tuvo ningún error al reflejar las deducciones del IVA;

elaborar una declaración actualizada del impuesto sobre la renta si la subestimación de los ingresos también afectó a este impuesto;

si es necesario, paga IVA e impuesto sobre la renta adicionales, así como sanciones sobre estos impuestos. Debes calcularlos tú mismo;

enviar declaraciones actualizadas a la inspección.

Existe una segunda opción, en la que no es necesario editar los datos del primer trimestre. Reflejar en la contabilidad la corrección del error en el momento de su detección, según lo prescrito por PBU 22/2010. Es decir, realizar entradas de ventas olvidadas en el segundo trimestre. mi cláusula 5 PBU 22/2010. En una situación en la que, por ejemplo, la mercancía se envió el 13/03/2017 y el error se corrigió el 26/04/2017 (en la fecha de recepción del dinero por la mercancía), las contabilizaciones serán las siguientes.

Dado que el error se refiere al año en curso y se corregirá de la misma manera en la contabilidad fiscal "rentable", no habrá diferencias de acuerdo con las reglas de PBU 18/02.

Como en la primera opción, si es necesario, prepare una declaración de impuestos actualizada, pague impuestos y multas adicionales y luego envíe la declaración a la inspección.

Pero el procedimiento para aclarar la declaración del IVA será diferente. Para ajustar las obligaciones de IVA para el primer trimestre, es necesario elaborar una hoja adicional para el libro de ventas. Refleja la venta en la fecha indicada en la factura. En este caso, en la declaración de IVA actualizada, se generará el Apéndice N° 1 del Apartado 9 “Información de hojas adicionales del libro de ventas” con el indicador de relevancia “0”. En el apartado 9, como en el apartado 8 de la declaración actualizada, indicar el indicador de relevancia “1”. Dice que la información transmitida previamente no cambia. Paga atrasos de IVA adicionales, sanciones y envía una declaración actualizada a la inspección de TKS.

La declaración subestima el importe de la factura recibida.

Descubrimos que en el primer trimestre de 2017 indicaron incorrectamente el monto de la deducción del IVA por los bienes comprados: exactamente dos veces menos. Al mismo tiempo, el precio del producto en sí se indica correctamente. La inspección en la sala de declaración del IVA no reveló este error. No quiero enviar una aclaración. ¿Cómo no perder la mitad restante de la deducción?

Una auditoría documental de su declaración no reveló ningún error, ya que legalmente sólo podía reclamar la deducción de una parte del IVA soportado.

Para reclamar una deducción por el impuesto restante, simplemente debe registrar la misma factura del proveedor en el libro de compras con la fecha actual. Por ejemplo, en mayo de 2017. Esto se puede hacer más tarde, lo principal es dentro de los 3 años siguientes a la fecha de registro del producto. A cláusula 2 art. 171, inciso 1.1 art. 172 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, en la columna 15 del libro de compras, indique el costo total de la mercancía según factura. Y en la columna 16, la parte del IVA que previamente no fue aceptada para deducción.

El programa del Servicio de Impuestos Federales no rastreará un error en el nombre del vendedor

Durante la cámara de declaración del IVA, la inspección envió una solicitud de explicaciones. Las autoridades fiscales no pueden encontrar al vendedor del que registré una factura. Empecé a comprobar y resultó que había indicado su nombre con error en el libro de compras. ¿Cómo arreglar este error?

La declaración refleja únicamente el TIN/KPP del vendedor. El nombre del vendedor del libro de compras no se carga en la propia declaración de IVA. Esto significa que la cuestión no es que haya cometido un error en su nombre al registrar la factura en el libro de ventas.

Para defender la deducción, debe demostrarle al inspector que la factura por la que reclamó la deducción es real. En particular, el proveedor debe reflejar esta factura en su declaración de IVA. Es decir, declaró la venta y calculó el IVA sobre la misma. Póngase en contacto con el vendedor y averigüe si hizo esto. Si no reflejó la implementación, pídale que proporcione una declaración actualizada. Y en sus explicaciones a la declaración, describa la situación actual a las autoridades fiscales.

Si el vendedor resultó ser una empresa pasajera y no presentó ninguna declaración de IVA, la inspección no confirmará la deducción del IVA en su factura. Y tendrás que presentar una declaración actualizada en la que ya no se incluirá dicha deducción.

O prepárese para defender su derecho a la deducción ante los tribunales. Por cierto, los jueces a veces se ponen del lado del contribuyente. Pero sólo si demuestra, en particular, Qué Resolución del Pleno de la Corte Suprema de Arbitraje de 12 de octubre de 2006 No. 53 (párrafo 1, ); AS VVO de 11 de noviembre de 2016 No. A28-14660/2015; 15 AAS de 13 de febrero de 2017 No. 15AP-20848/2016; Decisión de la AS de la región de Rostov de 13 de marzo de 2017 No. A53-31426/16 (¡Atención! Formato PDF):

la transacción para adquirir los bienes es real;

el objetivo de esta transacción no fue obtener un beneficio fiscal injustificado;

el comprador y el vendedor no son interdependientes;

el comprador actuó con la debida diligencia al elegir la contraparte.

En otros casos, los jueces apoyan a los inspectores, reconociendo como legítimos cargos adicionales del IVA y multas. V ver, por ejemplo, Resolución de la AS SZO del 03/04/2017 No. F07-1794/2017; AS SKO de fecha 05/04/2017 No. F08-1828/2017; 18 AAS del 01/02/2017 No. 18AP-16650/2016.

Un escaneo de una factura no reemplaza una explicación.

Recibimos una solicitud para dar explicaciones sobre el IVA: la factura del vendedor supuestamente reflejada por nosotros no existe. Aclaramos la situación con el vendedor. Reflejó la venta en la declaración. ¿Es suficiente enviar un escaneo de una factura "perdida" al Servicio de Impuestos Federales?

No, no es suficiente. Debe enviar explicaciones electrónicamente en el formato aprobado.

Y consulte con el vendedor qué código de transacción puso en su factura. Es posible que haya indicado erróneamente el código 26 “Ventas de bienes (trabajo, servicios) a personas que no son contribuyentes del IVA”. Entonces el programa de impuestos ignorará el asiento de la factura, incluso si fue ingresado por el vendedor en la sección 9 “Información del libro de ventas”. En consecuencia, el programa de impuestos no comparará su compra con cómo Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Región de Moscú de 9 de diciembre de 2016 No. 21-26/94330@.

Si esta es su situación, indíquelo en la explicación. Ni usted ni su proveedor necesitan presentar una declaración modificada.

Facturas recibidas tarde

Presentamos la declaración de IVA del primer trimestre a principios de abril. Y el 20 de abril recibimos dos facturas de proveedores:
el primero - del 06/04/2017 - para mercancías recibidas el 30/03/2017;
el segundo - de 07/04/2017 - por el anticipo transferido el 31/03/2017.
Además, encontraron otro error en la declaración: subestimaron el monto de las ventas. Por lo tanto, deberá enviar una actualización para el primer trimestre. ¿Es posible reflejar deducciones en las facturas recibidas el 20 de abril?

En la declaración de IVA actualizada del primer trimestre podrás reflejar la deducción únicamente en la factura emitida por bienes registrados antes de finales de marzo. A cláusula 1.1 art. 172 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Cartas del Ministerio de Hacienda de 28 de julio de 2016 No. 03-07-11/44208, de 30 de mayo de 2016 No. 03-03-06/1/31061. Para hacer esto, debe registrar dicha factura en una hoja adicional del libro de compras del primer trimestre. yo Cláusula 4 de las Reglas para el mantenimiento del libro de compras, aprobada. Decreto Gubernamental N° 1137 de 26 de diciembre de 2011, y luego generar una declaración de IVA actualizada.

Por cierto, independientemente de la fecha de la factura, su vendedor debería haber reflejado las ventas en la declaración de IVA del trimestre en el que envió la mercancía. Es decir, en el primer trimestre de 2017. Por tanto, el programa fiscal debería encontrar un par de facturas, que reflejarás en el apartado 8. No deberías tener ninguna dificultad para confirmar la deducción del IVA soportado.

Pero no podrás deducirte el IVA adelantado en tu declaración del primer trimestre. Puede registrarlo solo en el libro de compras del trimestre en el que recibió la factura del vendedor, es decir, en el libro del segundo trimestre. yo Carta del Ministerio de Hacienda de 24 de marzo de 2017 No. 03-07-09/17203. Por cierto, también es imposible trasladar la deducción del IVA anticipado al tercer trimestre y siguientes. I cláusula 12 art. 171, párrafo 9 del art. 172 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Registro de facturas con IVA cero en el libro de compras

En el primer trimestre de 2017 registramos varias facturas con IVA cero en el libro de compras (los servicios tributan a una tasa del 0%). La inspección envió una solicitud para excluir dichas facturas del apartado 8 de la declaración. Requiere aclaración. ¿Es correcta la inspección?

Podemos estar de acuerdo en que no es necesario registrar en el libro de compras las facturas con IVA cero recibidas de las contrapartes. Después de todo, este libro se completa solo con el propósito de declarar la deducción de entrada. IVA Cláusula 1 de las Reglas para el mantenimiento del libro de compras, aprobada. Decreto Gubernamental N° 1137 de 26 de diciembre de 2011. Pero no podrás obtener una deducción por facturas sin impuestos.

Pero debe presentar una declaración actualizada solo si la original subestimó el monto del IVA a pagar mi cláusula 1 art. 81 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por lo tanto, la inspección se equivoca al exigirle que proporcione aclaraciones sin falta.

Al presentar una declaración actualizada, solo aumentará el plazo para realizar una auditoría documental. Los 3 meses previstos para ello empezarán a correr nuevamente. oh cláusula 2 art. 88 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Deducción del IVA del contratista: lo declaramos no antes de que el trabajo sea aceptado para contabilidad

En el primer trimestre, el contratista completó los trabajos de construcción. El 30 de marzo nos envió un aviso sobre la necesidad de aceptar trabajo. El acta y la factura tienen fecha del 05/04/2017. Como recibimos la factura antes del 25 de abril de 2017 y la obra se completó en el primer trimestre, declaramos una deducción del IVA en la misma. Pero la inspección exige una aclaración. Dicen que su programa detectó una discrepancia de "brecha". ¿Qué significa esto y qué debemos hacer?

Ha recibido una solicitud de aclaración o una declaración actualizada, generada automáticamente por el programa ASK VAT-2. Una discrepancia tipo “gap” significa que la factura registrada en tu libro de compras no tenía coincidencia con tu contraparte. Esto sucedió porque su contratista registró la factura en el libro de ventas no en el primer trimestre, sino en el segundo. Y tenía todas las razones para ello. Después de todo, el trabajo bajo un contrato de construcción se considera completado solo después de que haya sido aceptado por el cliente (o en el caso de su negativa injustificada, en la fecha del acuerdo unilateral). acto) cláusula 4 art. 753 Código Civil de la Federación de Rusia.

Su acta fue firmada en el segundo trimestre de 2017. En consecuencia, en el primer trimestre aún no tenía base legal para aceptar los resultados de este trabajo para la contabilidad. Y sólo a partir del segundo trimestre podrás disfrutar de la deducción del IVA soportado en las obras de construcción.

La deducción del IVA de importación se puede aplazar

A principios de marzo de 2017 se importaron mercancías de Bielorrusia. El IVA de importación se pagó a finales de marzo. La declaración de impuestos indirectos y la solicitud de importación se presentaron a principios de abril. ¿Es necesario deducir el IVA de importación en el primer trimestre de 2017? ¿Es posible posponer dicha deducción hasta el segundo trimestre?

No solo no debería, sino que tampoco tiene derecho a reclamar una deducción del IVA pagado al importar bienes de Bielorrusia en el primer trimestre de 2017. Después de todo, en marzo simplemente importó bienes, los aceptó para contabilidad y pagó el IVA. Pero todavía no ha recibido una marca de inspección en la solicitud de importación de mercancías que confirme el pago del impuesto. Esto significa que en el primer trimestre aún no se han cumplido las condiciones para la deducción. Por lo tanto, la deducción de este IVA sólo es posible a partir del segundo trimestre. 2017 páginas. 20,. No importa si las mercancías fueron importadas del país de la UEEA o de otros países.

¿Cómo puedo corregir esta situación para que no se toquen los informes?
Elena Zvenková

Hola, Elena. No está del todo claro, ¿no realizó ninguna venta ni en contabilidad ni en ingresos con fines de lucro? ¿O sólo en el libro de ventas?

En cuanto al IVA, definitivamente será necesario elaborar un impuesto adicional. hoja al libro de ventas del 4to trimestre de 2015 y presentar declaración de IVA actualizada.

Si no reportó esta operación para el impuesto sobre la renta, entonces deberá presentar una declaración del impuesto sobre la renta ajustada.

Según el artículo 81 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

1. Si el contribuyente descubre en su presentación ante la autoridad tributaria
declaración de impuestos del hecho de no reflejo o reflejo incompleto de la información, y
también errores que conducen a una subestimación del importe del impuesto a pagar,
el contribuyente está obligado a realizar los cambios necesarios en la declaración de impuestos y presentar una declaración de impuestos actualizada a la autoridad tributaria en la forma
establecido por este artículo.
Si el contribuyente encuentra en su presentación ante la autoridad fiscal
declaración de impuestos de información falsa, así como errores que no conduzcan a
subestimación del monto del impuesto a pagar, el contribuyente tiene derecho a hacer
cambios necesarios en la declaración de impuestos y presentarlos a la autoridad fiscal
una declaración de impuestos actualizada en la forma prescrita por este artículo. En
Se trata de una declaración de impuestos actualizada presentada después del vencimiento del plazo establecido.
vencido el plazo para la presentación de la declaración no se considerará presentada en violación del plazo.
2. Si se presenta una declaración de impuestos actualizada a la autoridad fiscal antes
Vencido el plazo para presentar la declaración de impuestos, se considera presentada el día
presentar una declaración de impuestos actualizada.
3. Si se presenta una declaración de impuestos actualizada a la autoridad fiscal
después de la fecha límite de presentación de la declaración de impuestos pero antes de la fecha límite de pago
impuesto, entonces el contribuyente queda liberado de responsabilidad si el especificado
la declaración de impuestos se presentó antes de que el contribuyente supiera
sobre el descubrimiento por parte de la autoridad fiscal del hecho de no reflexión o reflexión incompleta
información en la declaración de impuestos, así como errores que conduzcan a una subestimación
el monto del impuesto a pagar, o sobre la designación de una auditoría fiscal in situ.
4. Si se presenta una declaración de impuestos actualizada a la autoridad fiscal
después de que haya expirado el plazo para presentar una declaración de impuestos y el plazo para pagar impuestos, entonces
El contribuyente queda exento de responsabilidad en los siguientes casos:
1) presentación de una declaración de impuestos actualizada hasta el momento en que
el contribuyente tuvo conocimiento de que la autoridad tributaria había descubierto una falta de reflexión o
información incompleta en la declaración de impuestos, así como errores que conduzcan a
subestimar el monto del impuesto a pagar, o asignar una visita
auditoría fiscal sobre un impuesto determinado para un período determinado, siempre que antes
al presentar una declaración de impuestos actualizada, pagó la cantidad faltante
impuestos y sanciones correspondientes;
2) presentación de una declaración de impuestos actualizada después de la visita in situ
auditoría fiscal del período impositivo correspondiente, cuyos resultados
no se encontró falta de reflejo o información incompleta en las autoridades fiscales
declaraciones, así como errores que conduzcan a una subestimación del importe a pagar
impuesto
5. Refinado
La declaración de impuestos es presentada por el contribuyente a la autoridad fiscal de acuerdo con
lugar de registro.
La declaración de impuestos actualizada (cálculo) se envía a la autoridad fiscal.
según la forma vigente en
período impositivo para el cual se realizan los cambios correspondientes.